概述：擴(kuò)大內(nèi)需 促進(jìn)增長(zhǎng)
　　如何運(yùn)用稅收杠桿，扶持中小企業(yè)“過冬”，已經(jīng)成為我市中小企業(yè)眼下翹楚的期盼。昨天，青島市國(guó)稅局正式出臺(tái)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)青島市委、市政府要求，改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的工作意見》，從落實(shí)優(yōu)惠措施、提升服務(wù)、實(shí)施援助、執(zhí)法監(jiān)督4個(gè)方面，歸集了“32條”致力促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的措施，其中最引人矚目的是，在“32條”措施中，有“14條”是市國(guó)稅局結(jié)合青島實(shí)際制定的有關(guān)扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策措施。

　　?延長(zhǎng)申報(bào)納稅期限 緩解企業(yè)資金困難
　　政策：從2009年1月1日起，對(duì)實(shí)行查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人試行1個(gè)季度申報(bào)納稅1次，申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至季度終了后15日內(nèi)。2009年1月1日起，核定征收的小規(guī)模納稅人一個(gè)季度由銀行扣稅1次，對(duì)部分實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，試點(diǎn)一個(gè)季度由銀行扣稅1次的基礎(chǔ)上，在全市所有實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶中推行此稅款扣繳辦法。
　　解讀：這是《意見》中“青島特色14條”里的一項(xiàng)措施。細(xì)細(xì)研究，會(huì)讓企業(yè)眼前一亮。用市國(guó)稅局副局長(zhǎng)劉新建的話說：“這項(xiàng)措施有助于緩解企業(yè)資金困難。”
　　按現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)每月要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅1次。若某企業(yè)每月可以繳納20萬元增值稅稅款，那么按現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)每月要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅20萬元增值稅稅款，否則就是違反有關(guān)稅法規(guī)定。但是，根據(jù)市國(guó)稅局新出臺(tái)的“延長(zhǎng)申報(bào)納稅期限”規(guī)定，從2009年1月1日起，對(duì)實(shí)行查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人試行一個(gè)季度申報(bào)納稅1次，也就是說，在每個(gè)季度的前兩個(gè)月，該企業(yè)可以擁有40萬元流動(dòng)資金的使用時(shí)間，這無疑將緩解企業(yè)資金壓力。
　　據(jù)介紹，市國(guó)稅局從明年1月1日起試行的中小企業(yè)延長(zhǎng)申報(bào)納稅期限，目前在全國(guó)還是首創(chuàng)。
開展出口退稅質(zhì)押貸款 外向型企業(yè)重要利好
　　政策：配合有關(guān)部門開展出口退稅質(zhì)押貸款，緩解出口企業(yè)流動(dòng)資金困難。
　　利用出口退稅評(píng)估系統(tǒng)，監(jiān)控企業(yè)出口信息的退免稅申報(bào)情況，及時(shí)向出口企業(yè)通報(bào)出口信息的申報(bào)情況，促使出口企業(yè)及時(shí)申報(bào)退免稅。
　　小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口貨物后，次月向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)，次月起4個(gè)月內(nèi)辦理出口貨物免稅核銷。
　　出口退稅審核完畢后20個(gè)工作日內(nèi)將退稅款退到企業(yè)賬戶。
　　解讀：這是市國(guó)稅局在《意見》中為我市外向型中小企業(yè)量身打造的有關(guān)加快辦理出口退稅、緩解出口企業(yè)流動(dòng)資金困難的系列措施，其中“配合有關(guān)部門開展出口退稅質(zhì)押貸款”，對(duì)眾多外向型中小企業(yè)來說，將是非常重要的利好消息。
　　劉新建副局長(zhǎng)介紹，從某種意義上講，配合有關(guān)部門開展出口退稅質(zhì)押貸款，意味著國(guó)稅部門將通過辦理出口退稅，幫助外向型中小企業(yè)從銀行及時(shí)獲得貸款，而這在以前是從來沒有的事情。他舉例分析：某出口企業(yè)因急需一筆流動(dòng)資金而向有關(guān)銀行貸款，但是由于該企業(yè)沒有質(zhì)押物，從而無法獲得銀行貸款。市國(guó)稅局配合有關(guān)部門開展出口退稅質(zhì)押貸款后，保證將該企業(yè)的出口退稅稅款打入有關(guān)銀行，那么該企業(yè)便可以將出口退稅稅款作為質(zhì)押物，獲得銀行的貸款，從而緩解該企業(yè)流動(dòng)資金困難。
　　記者了解到，市國(guó)稅局正在采取積極措施，爭(zhēng)取國(guó)家稅務(wù)總局給與我市更多的出口退稅計(jì)劃支持。劉新建表示，當(dāng)前國(guó)稅部門正通過完善各項(xiàng)措施，加快我市出口退稅進(jìn)度，進(jìn)一步解決出口企業(yè)流動(dòng)資金困難。

　　不遺余力促進(jìn)發(fā)展 全面拓寬稅收扶持空間
　　政策：增值稅小規(guī)模納稅人因經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)核算等方面的原因，實(shí)行查賬征收確有困難的，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取核定征收方式征收增值稅。
　　對(duì)市場(chǎng)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和其經(jīng)營(yíng)的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務(wù)機(jī)關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（農(nóng)產(chǎn)品范圍按有關(guān)文件規(guī)定確定）執(zhí)行政策，免征增值稅。
　　為納稅人實(shí)施稅法援助，納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為、結(jié)論、意見、決定等有異議的，可隨時(shí)向國(guó)稅機(jī)關(guān)提出稅法援助申請(qǐng)。
　　提高稅務(wù)登記辦理速度。納稅人辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，手續(xù)齊全的，可當(dāng)場(chǎng)即時(shí)辦理。
　　整合目前的征稅評(píng)估、退稅評(píng)估、稅種評(píng)估、檢查類評(píng)估等，減少對(duì)納稅人的評(píng)估次數(shù)。
　　各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)每年對(duì)中小企業(yè)納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查面不得超過3%，對(duì)每戶中小企業(yè)每年實(shí)施稽查或?qū)嵉卦u(píng)估不超過1次。
　　約束稅收自由裁量權(quán)，對(duì)特定情況實(shí)施首違不罰、限期內(nèi)改正不罰、無過錯(cuò)推定。
　　解讀：歸納以上《意見》中的內(nèi)容，既有稅收優(yōu)惠政策，也有國(guó)稅部門加強(qiáng)納稅服務(wù)措施，涵蓋了當(dāng)前市國(guó)稅局的絕大部分工作內(nèi)容。劉新建副局長(zhǎng)說，這些措施在某種程度上體現(xiàn)了目前市國(guó)稅局為促發(fā)展而確定的四大原則，即“優(yōu)惠政策”、“提升服務(wù)”、“實(shí)施援助”、“執(zhí)法監(jiān)督”。
　　需要強(qiáng)調(diào)的是，采取核定征收方式征收增值稅，對(duì)于一些增值稅小規(guī)模納稅人來說，可能意味著稅負(fù)的減輕，而“對(duì)農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”，則在更大范圍內(nèi)對(duì)市場(chǎng)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和其經(jīng)營(yíng)的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行了“免稅”。
　　實(shí)際上，“約束稅收自由裁量權(quán)”的規(guī)定，其所指更多的針對(duì)稅務(wù)部門自身。這項(xiàng)措施有助
　　于稅務(wù)部門貫徹以人為本的管理理念。據(jù)悉，青島實(shí)施“約束稅收自由裁量權(quán)”和“為納稅人實(shí)施稅法援助”的規(guī)定在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)也是首例。

　　用足用好國(guó)家優(yōu)惠政策 大力支持中小企業(yè)發(fā)展
　　市國(guó)稅局副局長(zhǎng)劉新建表示，我們不僅要用足用好國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)有關(guān)支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并且要及時(shí)兌現(xiàn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
　　市國(guó)稅局進(jìn)一步梳理了國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，其中包括：
　　一，中小企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠
　　1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利企業(yè)，依法可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)青島市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　2、稅前扣除及應(yīng)納稅所得抵扣。中小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任1％的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，在企業(yè)所得稅稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。中小企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
　　二，減免稅優(yōu)惠
　　1、除落實(shí)好原有的對(duì)高新技術(shù)、資源綜合利用、促進(jìn)殘疾人就業(yè)、軟件產(chǎn)品以及再就業(yè)等中小企業(yè)可以享受的國(guó)家稅收優(yōu)惠政策規(guī)定外，還要落實(shí)好如下2008年后新發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策。
　　2、一個(gè)納稅年度內(nèi)，中小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　3、中小企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　4、新辦中小企業(yè)從事軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，可享受自獲利年度起第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅等一系列國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
　　5、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
　　6、經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)的農(nóng)民專業(yè)合作社，在辦理稅務(wù)登記后，可按規(guī)定申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票，符合增值稅一般納稅人條件的，可以申請(qǐng)一般納稅人資格。
　　7、核定征收。增值稅小規(guī)模納稅人因經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)核算等方面的原因，實(shí)行查賬征收確有困難的，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取核定征收方式征收增值稅。符合條件的納稅人可以選擇核定征收方式繳納企業(yè)所得稅。
　　三，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人可享受的優(yōu)惠
　　1、對(duì)無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商小販，免予辦理稅務(wù)登記。
　　2、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體業(yè)戶，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡(jiǎn)易征收方式，按定期定額方式征收稅款。

　　相關(guān)鏈接：關(guān)于印發(fā)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)中共青島市委市政府要求進(jìn)一步改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的工作意見》的通知　青國(guó)稅發(fā)〔2008〕173號(hào)　2008-11-13

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