相關(guān)政策:《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》
    青島政務(wù)網(wǎng) 發(fā)布日期 : 2014-12-16
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      相關(guān)政策:《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》

      文號(hào):國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)

      政策解讀:

      1.《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(以下簡(jiǎn)稱“《公告》”)出臺(tái)的主要背景是什么?

      答:為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的積極作用,在前幾年對(duì)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策基礎(chǔ)上,國務(wù)院第43次常務(wù)會(huì)議決定,擴(kuò)大減半征稅范圍,將減半應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)由6萬元提高到10萬元,進(jìn)一步擴(kuò)大了優(yōu)惠面。據(jù)此,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào)),明確了優(yōu)惠政策的規(guī)定。為將優(yōu)惠政策具體落實(shí)到位,使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策,同時(shí),利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管操作,《公告》對(duì)一些具體管理操作問題做了明確。

      2.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批?

      答:根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求,自《公告》發(fā)布起,小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策,不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法,統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè),在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進(jìn)行匯算清繳,同時(shí),將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明,報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。

      3.核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策?

      答:小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式,凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的,均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

      4.小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?

      答:符合條件的小型微利企業(yè),可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策,并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下:

      (1)采取查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元),如果本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳稅款,其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

      (2)采取定率征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元),其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。

      (3)對(duì)于新辦小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

      5.定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠?

      答:按照《公告》規(guī)定,定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。考慮到定額征稅企業(yè)管理的特殊性,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況,自行調(diào)整定額后,按照原辦法征收,無需再報(bào)送資料備案。

      6.預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠政策或雖已享受優(yōu)惠政策但年度終了時(shí)超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè),應(yīng)怎樣匯算清繳稅款?

      答:一是符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況,結(jié)合實(shí)際,幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

      二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策,但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè),匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算,并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

      7.對(duì)于2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接?

      答:《公告》適用于2014年及以后年度申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報(bào)軟件等問題的原因,很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時(shí),來不及享受減半征稅政策。為此,《公告》規(guī)定,小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的,可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

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